С 1 января 2005 года вступает в силу немало федеральных законов. Некоторые из них касаются порядка исчисления и уплаты налогов. К примеру, внесены изменения в главу 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, а также в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Рассказывает начальник отдела камеральных проверок № 1 инспекции МНС России по Новочебоксарску Александр ОВЧИННИКОВ.

Наиболее серьезные изменения касаются статьи 241 НК РФ. Законодатель сократил количество интервалов налоговой базы с четырех до трех. Изменены также размеры налоговых ставок, применяемые к соответствующим интервалам. В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрены три вида ставок: для налоговой базы до 280000 рублей, от 280001 рубля до 600000 рублей и свыше 600000 рублей. Максимальная ставка ЕСН для организаций, индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам (кроме сельхозпроизводителей), при налоговой базе до 280000 рублей составит 26 процентов (вместо 35,6). По уровням бюджетов распределяется так: 20 процентов (вместо 28) - в федеральный бюджет; 3,2 процента (вместо 4) - в Фонд социального страхования; 0,8 процента (вместо 0,2) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2 процента (вместо 3,4) - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Для взносов в ПФР также предусмотрены три вида ставок при той же регрессивной шкале. Максимальная - 14 процентов - осталась прежней, остальные снижены. Иными словами, взносы в ПФР будут составлять больше половины суммы ЕСН, начисленной в федеральный бюджет.

По новым правилам работников следует "делить" только на две категории (вместо трех). Причем бухгалтеру не придется применять ставки в зависимости от пола работника. Важен лишь возраст. Первая категория - лица 1966 года рождения и старше, за них нужно уплачивать только взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии (максимальная ставка 14 процентов). Вторая категория - лица 1967 года рождения и моложе: за них до 2008 года следует перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии (максимальная 10 процентов) и накопительной (максимальная - 4 процента). Затем ставки составят 8 и 6 процентов соответственно.

Помимо снижения ставок ЕСН и взносов в ПФР, а также изменения регрессивной шкалы, важное новшество - отмена условий применения регрессии. Сейчас многие предприятия не пользуются регрессивными ставками, поскольку условия их применения не соблюдаются. Накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев в налоговом периоде, составляет менее 2500 - при расчете не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников (при численности свыше 30 человек) или 30 процентов (при численности до 30 человек), имеющих наибольшие доходы. Следовательно, независимо от величины налоговой базы на каждое физическое лицо предприятия вынуждены платить налог и взносы по максимальным ставкам (п. 2 ст. 241 НК РФ).

С 1 января 2005 года все без исключения предприятия смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база на каждого отдельного сотрудника превысит установленные пределы.

Сократится перечень выплат, которые пока не облагаются ЕСН по статье 238 Налогового кодекса. Главным образом изменения коснутся бюджетников - для них вводится новый порядок налогообложения материальной помощи. Если сейчас в соответствии с пунктом 2 статьи 238 НК РФ освобождается от налогообложения материальная помощь работникам бюджетной сферы (в том числе находящимся на пенсии) в пределах 2000 рублей, то с 1 января 2005 года не будет облагаться ЕСН материальная помощь, выплаченная за счет бюджетных средств, до 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период. Такое правило установил нововведенный подпункт 15 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

...и что получается?

Интересно узнать точку зрения на эту щепетильную тему заместителя председателя комитета по бюджету и налогам Государственной Думы РФ Михаила ЗАДОРНОВА. Ее он высказал в клубе региональной журналистики "Из первых уст" (Москва).

Снижение ставок ЕСН с 35,6 процента до 26, по мнению Михаила Задорнова, организациям бюджетной сферы и предприятиям, где зарплата невысокая, сулит неплохую экономию денег. Однако существует и оборотная сторона медали. Это - потери для бюджета, которые будут "заменены сокращением социальных обязательств государства по ПФ, фондам соцстраха и медицинского страхования". К примеру, ПФ сбрасывает с себя обязательства по накопительной части пенсии для граждан 1953-1966 (включительно) годов рождения и отодвигает ее увеличение для более молодых граждан - начислять 6 процентов будут, например, не со следующего года, а только с 2008-го. Тем самым, по мнению депутата Госдумы РФ, Пенсионный фонд сэкономит порядка 50 млрд. рублей.

Снижение единого социального налога влечет за собой заметные изменения в расходной части социальных фондов. В частности, Фонд обязательного медицинского страхования в большей степени централизуется на федеральном уровне (сейчас 0,2 процента от ставки ЕСН, будет 0,8). И Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начнет выплачивать регионам, придерживаясь жестких правил: те должны перечислять за неработающее население примерно 450 рублей в год за каждого пенсионера, что по стране составит 40 миллиардов рублей. Это меняет отношения внутри регионов не только в системе медицинского страхования, но и в системе здравоохранения.

"Кроме этого, снижение социального налога влечет за собой еще три очевидные вещи по фонду социального страхования, - считает Михаил Задорнов. - Во-первых, первые три дня больничного начнет оплачивать не бюджет, а работодатель. Это достаточно существенная сумма для предприятий. Во-вторых, фонд соцстраха не будет финансировать отдых детей, санаторно-курортное лечение ветеранов войны, детско-юношеские школы. В-третьих, это замена льгот денежными компенсациями, которая касается миллионов людей".  

Галина Миронова, Новочебоксарск. Газета "ГРАНИ", № 229-230, 7 октября 2004 года.